Влияние внедрения МСФО на качество учета и отчетности: опыт России

Аннотация

В настоящее время вопрос о целесообразности применении международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО) для российских компаний стоит достаточно остро. Если в предыдущие годы наблюдалась тенденция к расширению их использования, то сейчас вектор изменился. Текущая ситуация сводится к вопросу, следует ли России стремиться к использованию западных стандартов или же стоит развивать свои собственные. Важно отметить, что при имеющихся преимуществах в обеспечении большей прозрачности и сопоставимости, повышающих доверие инвесторов, внедрение международных стандартов требует от российских компаний значительных затрат при переходе на новый вид отчетности. Данная работа представляет собой исследование эффективности внедрения международных стандартов в России в период с 2010 по 2020 г. Основными методами оценки эффективности введения МСФО выступают анализ степени манипулирования прибылью с использованием трех моделей регрессии: модели дискреционных начислений, модели аномальных начислений оборотного капитала и метода сглаживания доходов, а также анализ своевременности признания убытков. Исходя из информации, доступной в существующей литературе, и, согласно выбранной методологии, были сформулированы гипотезы, касающиеся влияния внедрения МСФО на уровень манипулирования прибылью и на своевременное признание убытков. В работе рассмотрены данные за 2010 и 2011 гг., а также период с 2012 по 2020 г.  соответственно. В финальную выборку вошли 40 публичных нефинансовых компаний из 8 секторов, или 440 наблюдений. В ходе исследования были получены следующие результаты: с переходом на новую систему учета степень манипулирования прибылью уменьшается, но при этом после введения международных стандартов не наблюдается положительного влияния на своевременность признания убытков. Таким образом, весь проведенный анализ в совокупности свидетельствует о том, что формально МСФО оказывает положительный эффект на качество бухгалтерского учета. Однако неполноценное внедрение международных стандартов не позволяет сделать однозначные выводы об эффективности подобного перехода. Данное исследование потенциально позволит внести вклад в понимание МСФО, расширит теоретическую базу знаний о влиянии этих стандартов в России и даст возможность менеджерам компаний принимать решения о целесообразности перехода к этой системе бухгалтерского учета. В дальнейших работах могут быть использованы дополнительные методы анализа, связанные как с критическим осмыслением методов признания и оценки, присущих МСФО, так и со степенью их внедрения в учетные политики российских организаций.